交際費「5,000円基準」が崩壊⁉インボイスで変わる法人の交際費基準

インボイス登録店と非登録店で交際費として計上できるかの基準額が変わる⁉

10月からはじまるインボイス制度。

そのインボイス制度による仕入税額控除の改正により、以前から法人に対して適用されている交際費の「5,000円基準」にも影響が及ぶため注意が必要です。

インボイス制度開始後は、支払先がインボイス登録していない場合には仕入税額控除の対象外となりますが、最初の6年間については経過措置を適用することが可能です。

経過措置では、令和5年10月1日から令和8年9月30日までは「支払った消費税の80％」、令和8年10月1日から令和11年9月30日までは「支払った消費税の50％」を仕入税額控除の対象にできます。

この場合において、税抜経理では仕入税額控除の対象とならない部分も本体価格に含めることとなるため、以下のように「非登録店」で飲食した場合には交際費の税抜相当額が増加します。

■5,000円基準の判定

①1人あたり税込価額： 5,500円（22,000円÷4人）

②1人あたり税抜価額： 5,000円

③消費税相当額　： 500円

④③のうち控除対象外： 100円（③－③×80％）

⑤判定金額： 5,100円（②＋④）

したがってこの例の場合には、「5,000円基準」を超えることとなり、交際費から除外することはできないためご注意ください。

「非登録店」の店内で飲食した場合、税抜経理を行う法人については、交際費の「5,000円基準」のボーダーラインは下表のとおりです。

インボイス制度の経過措置により、交際費の「5,000円基準」に影響が及ぶケースも考えられます。

営業職などの従業員に周知が必要な場合もあるため、インボイス制度開始に向け、交際費の注意点についても確認しましょう。